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广播电视事业单位财务管理办法<EM class=e1>来源：&#x8d22;&#x653f;&#x90e8;,&#x5e7f;&#x64ad;&#x7535;&#x5f71;&#x7535;&#x89c6;&#x90e8; </EM>
									<EM class=e2>发布时间：1991-06-01 </EM>（１９９１年６月２日广播电影电视部、财政部公布）第一章  总则第一条  广播电视部门担负着宣传党和国家的路线、方针、政策，传播科技知识的任务，是教育、鼓舞全国各族人民建设社会主义精神文明和物质文明的最强大的现代化宣传工具；也是党和政府密切联系群众，开展对外宣传的最有效手段之一。为促进广播电视事业的繁荣和发展，必须加强广播电视事业单位的财务管理工作。根据一九八九年财政部第２号令《关于事业单位财务管理的若干规定》及国家其它有关规定的原则，并结合广播电视事业单位的实际情况，特制定本办法。 第二条  广播电视事业单位（以下简称单位）包括：开去广播电视事业费的各级广播电视主管部门（以下简称"主管部门"）、及其所属的广播电台、电视台、广播电视发射台、转播台、实验台、差转台、微波站，乡（镇）全民和集体所有制广播站，广播电视部门举办的中等专业学校和其他广播电视事业单位以及广播电视部门所属的按事业性质管理的附设经营单位（以下简称"附营单位"）。 第三条  主管部门对所属单位的预算内、外资金，财务收支计划，规章制度建设等财务工作要实行统一领导，分级负责，归口管理，对所属单位的财务工作负有指导、检查和监督的责任。 第四条  单位财务管理是广播电视系统管理工作的重要组成部分。其基本任务是按照党和国家的有关方针政策，坚持"一个中心、二个基本点"，坚持把社会效益放在首位和勤俭办一切事业的原则，正确处理事业发展和资金供应之间的矛盾；合理安排和使用经费；并对单位的全部经济活动进行管理和监督，努力保证单位各项工作任务的完成，不断提高社会效益和经济效益。 第五条  单位财务管理的内容主要包括：预算管理、收入管理、支出管理、财产物资管理、资金管理、财会机构和财会人员、财务分析和监督等。 第六条  单位的财务管理工作，必须遵守国家的有关法律、规章制度和财经纪律；必须接受财政、税务、银行、审计等有关部门和上级财务主管部门的指导、检查和监督。 第七条  主管部门要根据所属单位的不同特点和收支情况，分别实行全额预算管理、差额预算管理和自收自支管理。对有条件逐步向差额管理、自收自支管理和企业管理过渡的单位，主管部门和财政部门应积极促使其过渡，并可在奖金免税限额方面给予适当照顾，具体免税额度由主管部门提出申请报同级财政、税务部门批准。
第二章  预算管理第八条  单位的事业费预算是国家预算的重要组成部分，其资金来源由国家预算拨款和广播电视事业单位（包括所属附营单位）组织的事业收入组成。国家预算拨款包括正常经费拨款和专项经费拨款两部分。 第九条  单位的预算管理形式分为三种：三额预算管理、差额预算管理和自收自支管理。 一、没有稳定的经常性业务收入或收入较少的广播电视事业单位为全额预算管理单位，实行"全额预算包、超支不补、结余留用"的预算管理办法。 二、有一定数量的稳定的经常性业务收入，但还不足以解决本单位的经常性支出，需要财政补助的单位为差额预算管理单位，实行"核定收支，以收抵支，定额补助，减收超支不补，增收节支留用"的预算管理办法。 三、有稳定的经常性业务收入，可以解决本单位经常性支出的单位为自收自支单位，实行"核定收支，以收抵支，定额上交，减收超支不补，增收节支留用"的自收自支管理办法。实行自收自支管理的单位，仍属预算内事业单位，其职工的工资、福利和奖励等均执行国家对事业单位的有关规定。 第十条  单位预算编制的原则 一、根据国家有关方针、政策，按照上级主管部门下达的年度事业计划和任务，编制单位预算。 二、坚持实事求是的原则，既要根据本单位的需要，又要考虑国家财力的可能和单位收入的状况，区别轻重缓急，合理编制单位预算。 三、坚持艰苦奋斗，勤俭办事业，厉行节约的原则。广播电视事业单位应该充分发挥自身的优势，积极开展对外服务，努力挖掘内部潜力，增收节支，精打细算，提高经费的使用效益。 四、坚持严格划清经费渠道的原则。划清正常事业费和专项经费、事业经费与行政经费、事业经费和基本建设投资的界限，不得相互挤占和挪用。根据不同渠道经费管理的要求，分别编制预算。 五、坚持量入为出、收支平衡的原则。收入预算必须积极可靠，支出预算不能留有缺口，必须坚持收支平衡，略有节余，不得编制赤字预算。 第十一条  单位预算的编制程序 单位应根据本单位的年度事业计划和上级主管部门正式下达的任务，由财会部门负责进行测算，提出本单位预算建议数，经本单位领导审核同意后报主管部门审核汇总，报同级财政部门审核。财政部门下达经费指标后，单位再调整编制正式预算，经主管部门核报同级财政批准后，由单位财会部门掌握执行。预算的编报日期，按同级财政部门的规定执行。 第十二条  单位预算编制方法 一、要认真核实各项基本数字；确定各项收支指标，凡有定员定额规定标准的项目，应按定员定额标准计算；没有定员定额和规定标准的项目，可根据上年执行情况，并考虑预算年度可能出现的增减变化因素，进行测算编制。 二、预算的编制 （一）人员经费。包括工资、补助工资、职工福利费、离退休人员费用和主要副食品价格补贴、人民助学金等六个"目"级科目的内容。要根据单位的劳动工资计划及其有关规定，按"目"分"节"进行编列。 （二）公用经费。包括：公务费、设备购置费、修缮费、业务费、其它费用等。 １．公务费：按照人员编制（或实有人数）、规定的定额或近年来支出的情况，进行测算编列。 ２．设备购置费：按主管部门批准的设备购置计划和设备价格编列。 ３．修缮费：包括单位使用并负责维修的房屋及建筑物的维护费，按维修定额或实际情况进行测算编列；公房租金按房租数计列；不够基建额度的零星土建工程，按施工预算编列。 ４．业务费：有定额的按定额计算编列；无法确定定额的，按近年开支情况测算。支出较大的项目，要在"编制说明书"中加以说明。 ５．其它费用：职工教育经费按规定的标准计列，其它支出可按规定标准或预算年度的任务计算编列。 （三）、自收自支单位及附营单位要根据自身业务特点编制成本费用（计划）预算。 三、全额预算单位组织的收入，要按财政部门和主管部门核定了数额用于弥补事业经费预算支出，并按规定转入"抵支收入"科目核算，纳入预算内管理。 四、差额和自收自支预算单位要根据核定收支，全额管理的原则编制支出预算和收入预算。差额预算单位的补助形式可以采用定项补助、定额补助或差额补助等办法。自收自支预算单位的收入抵补支出后的盈余，应主要用于事业的发展。 五、专项经费的编制 专项经费是指专项申请的一般房屋建设物的大型修缮费和大型专用设备更新改造资金等。专项经费要根据上级下达的预算指标逐项编列。 六、编制预算中凡涉及外汇收支的，要按预算年度的预计汇率折算成人民币计算编列，并同时列入外汇收支计划。 第十三条  单位的正常经费，实行"预算包干"办法。根据不同的情况可分别采取不同的包干形式： 一、经费和任务挂钩，一年一定。适用于任务量和开支定额易于计算，经费全部或基本上依靠上级主管部门拨款的实行全额预算管理的单位。 二、核定基数、比例递增。适用于需要发展而又较难计算日工作量和开支定额的实行全额预算管理的单位。 三、包死基数、一定几年。适用于收支比较稳定的实行全额和差额预算管理的单位。 四、核定基数、比例递减。主要适用于收入较多，有条件逐步实现经费自给的差额预算管理的单位。 五、财务大包干。有条件的主管部门和单位，可以和主管部门及同级财政部门签订包干协议，实行财务收支大包干。包干协议应明确包干范围，包干期限，财政拨款数额及奖惩规定等。其承包期间的收入必须全部纳入预算内管理。 第十四条  对于减少财政拨款或增加上交收入的单位，可以采取减拨经费或上交数额与奖励福利挂钩的办法予以鼓励，具体办法由主管部门和同级财政部门协商确定。 第十五条  预算的审批和调整 一、单位编报的经费预算（包括专项经费），经主管部门汇总报同级财政部门批准后，即成为预算拨款和预算执行的依据。 二、单位预算确定之后，一般不得变动。如遇特殊情况需要变动时，应由主管部门向同级财政部门提出调整预算的报告，经批准后方可执行。 三、单位预算经同级财政部门审核批准后要认真贯彻执行，任何部门、单位、个人未经批准不得自行调整，不得随便开增支减收口子。各部门、单位在制定政策或措施时，涉及到减收增支的，要事先商得同级财政部门同意，然后专门报经正式批准，不得在文件中夹述一笔。 第十六条  年度决算的编制 一、单位在年度终了，要认真总结年度预算的执行情况，资金使用效果和财务管理等方面的经验教训。 二、编制年度决算，要按照财政部门和上级主管部门的编报要求，分清资金渠道，分别编报。上报的年度决算要做到内容真实，数字准确，表格完整，帐表、表表、帐物相符，并编写详细的决算说明。年度决算必须按照同级财政部门规定时间及时报送。 三、年度决算必须有单位领导、财务负责人、主管会计和制表人签章，并加盖单位公章。 第十七条  实行"预算包干"的广播电视事业单位的年终预算包干结余，留归单位结转下年继续使用，可以按规定建立事业发展基金、集体福利基金和职工奖励基金。三项基金的管理和使用，按国家有关规定执行，不得用于违反财经纪律、财务制度方面的开支。
第四章  支出管理第二十四条  经费支出，是为完成国家下达的事业计划进行工作和开展业务活动，保证广播电视事业发展所必需的费用支出。 第二十五条  单位支出的管理原则 一、严格执行国家规定的法律、财经纪律、财政、财务制度，建立健全必要的支出管理制度和手续，要按照批准的预算、经费开支范围和费用开支标准输开支。严格审批手续，不得以领代报、以拨列支。 二、坚持勤俭办事业，讲求资金使用效果，既要保证业务工作的需要，又要精打细算，发扬自力更生，艰苦奋斗的精神，杜绝铺张浪费。 三、要分清资金渠道，按规定的经费用途使用，不得相互挤占。 第二十六条  经费支出的管理要求 单位的经费支出，要在主管部门的统一领导下，实行单位领导负责制，由财会部门归口统一管理，掌握使用。单位根据上级批准的预算，对各业务部门的经费支出，实行指标控制。各项支出要有合法凭证，并按经费使用的管理权限报有关领导批准后，由财会部门审核报销。具体规定如下： 一、人员经费应严格按照国家规定的预算定额、开支标准和批准的劳动工资计划执行。 二、公务费应严格按照核定的预算，采用内部定额管理办法包干使用，控制支出，按实际支出数列支。 三、业务费应严格按照核定的事业计划和预算执行，在保证业务需要、事业计划和预算完成的前提下，按实际发生的数额列支。 四、修缮费和设备购置费支出必须在主管部门或同级财政部门批准的预算额度之内，按实际发生数列支。 五、购建的固定资产经验收后列支。 六、对差额补助单位的补助费，按拨款数列支。 七、其它各项费用，均应以实际报销金额列支。 第二十七条  专项经费支出的管理 一、专项经费要严格按照批准的用途专款专用，单独核算，要定期填写《专项资金追踪反馈情况表》，按规定报送有关部门。项目完成后，要及时向有关部门报送专项资金支出决算表和资金使用效果的文字报告，按受有关部门对已完成项目的验收、检查。 二、专项经费支出，按照核定的开支范围和规定的用途、标准按实际发生数列支。 三、专项经费年终结余，未完成的项目，可结转下年继续使用；已完成的项目如有结余，应报原拨款部门批准后处理，单位无权自行处理。 第二十八条  社会集团购买力的管理 单位应严格执行国家控制社会集团购买力的有关规定，购买专项控制商品，要按规定经批准后购置。
第六章  资金管理第三十四条  单位的资金管理包括：银行存款、现金、有价证券、周转金、结算资金额专用基金管理。 第三十五条  银行存款管理 一、实行独立核算的广播电视事业单位必须在国家银行开设存款户。严格遵守银行结算制度，接受银行监督。 二、在银行开户必须报经上级主管部门批准。 三、银行存款的管理要求 （一）银行存款的收支，要序时登记，日清月结。定期根据银行对帐单与银行对帐。 （二）严格加强支票管理。不得签发空头、空白、远期支票，也不得巧立名目，弄虚作假。作废的支票注销后与存根一起妥善保管。 （三）银行存款帐户只限本单位使用，不得出租、出借或转让给外单位或个人使用。 （四）财务人员必须妥善保管签发支票的印章，严格按照规定用途使用。 第三十六条  现金管理 一、单位的现金收付应严密手续，加强管理，保证现金安全；指定专职或兼职出纳员办理。 二、现金收付，除工资补贴和差旅费以及零星现金支付外，其他一切经济往来，资金调拨必须通过银行办理转帐结算，不得直接用现金收付。 三、单位收入的现金，超库存限额的，必须当日送存银行，不得坐支和以白条抵现金。 四、单位必须在"资金结存类"科目中设置"库存现金"总帐科目。现金出纳帐必须逐笔登记，不得汇总记帐。 五、现金管理的具体工作按银行现金管理制度办理。 第三十七条  有价证券管理 一、有价证券，一般包括国库券、国家重点企业建设债券和其它债券等。 二、有价证券的管理办法 （一）各种有价证券，应当作为倾向妥善保管，保证帐券相符。 （二）单位购买有价证券，只能用单位的自有资金和预算外资金，不得用预算拨款购买。 （三）购买的有价证券，要作为有价证券库存处理，不得作"实际支出数"报销。 第三十八条  周转金管理 周转金主要用于业务周转金和开展有偿服务及经营活动，周转金来源和数额，主要由广播电视主管部门筹集或财政部门借给。 一、广播电视周转金是保证广播电视业务工作、有偿服务和各种经营活动正常开展而设置的周转金，不得转作费用支出，要保证其完整无损，正常周转。 二、周转金的使用要统筹规划，分别轻重缓急，效益高低，择优安排。 三、周转金要坚持有借有还、按期归还的原则。 第三十九条  结算资金管理 一、结算资金，指在资金结算过程中发生的暂存、暂付、应收、应付、预收、预付的资金。 二、单位对结算资金款项要按时清理结算，不得长期挂帐。对确属无法收回的暂付款，要经过清查，分清责任，如确属个人责任，要追究行政、经济责任，属于客观原因，报经主管部门批准后核销。 三、个人不得因私借用公款。 第四十条  专用基金管理 一、专用基金是根据国家有关规定由单位从收入和其它经费渠道中提取的具有专门用途的基金。包括：事业发展基金、集体福利基金、职工奖励基金、修购基金和其它专用基金。 二、专用基金的管理原则 （一）严格按国家财政核定的比例或数额提取，任何部门、单位和个人不得擅自提高提取比例或数额。 （二）要按国家有关规定实行专户存储、专款专用，不得相互挤占或挪用，事业发展基金只能用于事业发展，不得用于集体福利和职工奖励等方面的支出。 （三）要贯彻"量入为出，先提后用，计划安排，不得超支"的原则，精打细算，合理、节约地使用。 三、事业发展基金、集体福利基金、奖励基金和修购基金的提取比例，由各级广播电视主管部门商同级财政部门确定。 四、其它基金，如单位的职工福利费等按国家有关规定执行。
第九章  附则第五十四条  本办法适用于广播电影电视部和地方广播电视厅、局及其所属的各级事业单位。 第五十五条  广播电影电视部、省级主管部门所属高等院校和已纳入国家科委系统管理的科研单位不执行本办法。 第五十六条  各省、自治区、直辖市及计划单列市的广播电视主管部门和财政部门，可根据本办法，结合本地区实际情况，制定实施细则，报广播电影电视部、财政部备案。 第五十七条  本办法由广播电影电视部和财政部负责解释。 第五十八条  本办法自一九九一年一月一日起施行。endprint