/国家法律法规/部委规章/煤炭工业部煤炭企业内部控制审计实施办法3910

（二）审查企业会计电算化控制制度的健全性。１、检查企业会计电算化主管、软件操作、审核记帐、电算维护、电算审查、数据分析是否有明确分工。２、检查企业对上机操作人员使用会计软件的操作内容、权限是否作了明确的规定。３、检查企业是否有严格的操作密码管理制度，是否指定专人定期更换密码。４、检查企业有无预防已经输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿的措施。５、检查操作人员离开机房是否执行了相应命令退出会计核算软件。６、检查企业是否有专人保存必要的上机操作记录。（三）审查企业计算机硬件、软件和数据管理内部控制措施。１、检查企业机房安全、计算机正常运行有无严格的保障措施。２、检查企业有无保障会计软件和会计数据安全、保密措施。３、检查企业对正在使用的会计核算软件进行修改，对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备更换有无严格的审批手续和经过内部审计机构审查，是否由独立的第三人进行监督。４、检查企业是否有严密的计算机硬件和软件排除故障的管理措施。（四）审查企业电算化会计档案的管理控制措施，检查企业电算化会计档案的管理是否符合规定。第二十三条  煤炭内部审计机构对企业内部控制的审计监督，实行就地审计方式。第二十四条  煤炭内部审计机构按照下列审计程序对企业内部控制进行审计监督：（一）了解企业岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。（二）审阅企业各种文件，了解各项内部控制制度，取得与审计内容有关的信息。（三）找出企业各项内部控制关键控制点，绘制内部控制标准流程图。（四）运用《内部控制制度问题式调查表》对企业内部控制状况进行调查。（五）对内部控制调查结果进行分析，进行健全性测试，找出企业内部控制的弱点。（六）对企业内部控制的健全性和合理性进行初步评价，对控制弱点进行分析。１、初步评价企业所有控制目标是否已经达到，各种管理制度是否体现了内部控制的要求。２、内部控制的设置是否合理；有无不必要的控制点；每个需要控制的地方是否都建立了控制环节；控制职能是否划分清楚；人员之间的分工和牵制是否恰当。３、分析内部控制弱点是否有补偿性控制；控制弱点产生的潜在错误及其重要影响。提出进一步审查的目标。（七）对企业内部控制进行符合性测试。１、对实物资产进行盘点。２、对有关业务人员操作情况进行"实地观察"。３、用"检查证据法"，对分项审计内容逐个选择若干笔业务进行"穿行测试"。
（四）审查企业银行往来帐控制制度的健全性，检查企业银行对帐单核对、保管，银行存款余额调节表编制、审核业务处理程序和控制措施是否严密、有效。第十八条  对企业固定资产、无形资产内部控制进行审计监督主要内容包括：（一）审查购建企业固定资产、形成无形资产支出预算控制制度的健全性，检查企业固定资产、无形资产支出预算与生产经营能力规划是否相适应，预算是否经过可行性论证，预算执行审查批准手续是否完备。（二）审查企业固定资产、无形资产取得的控制制度的健全性，检查企业固定资产购置、无形资产形成，以及资产的计价、购置计划、审批、验收、记录是否完备。（三）审查企业固定资产、无形资产管理控制制度的健全性，检查企业固定资产保养、维修；资产计价和折旧、折耗或摊销的计算；资产定期盘点；固定资产的盘存报废处理；会计记录等业务是否规范。第十九条  对企业投资内部控制进行审计监督的主要内容包括：（一）审查企业投资论证控制制度的健全性，检查企业投资前期准备工作是否充分，可行性研究是否真实、可靠。（二）审查企业投资审批控制制度的健全性，检查企业投资立项、计划安排、资金筹集方案、组织实施等控制程序和措施是否严密、有效。（三）审查企业有价证券投资控制制度的健全性，检查企业有价证券投资审批、资产取得、保管、处置等业务处理程序和控制措施是否严密、有效。（四）审查企业投资收益和投资资产期末计价控制制度的健全性，检查企业投资收益是否全部按规定入帐，投资资产期末计价是否准确。第二十条  对企业筹资内部控制进行审计监督的主要内容是，审查企业筹资控制制度的健全性，检查企业筹资方式是否恰当；办理债券或股票发行登记注册手续是否完备；签订各种借款合同是否合法；委托发行、债券或股票保管控制措施是否严密；定期计算和支付利息、股利是否正确；会计记录是否及时准确；是否有足够的偿债资金；企业投资者权益是否得到合理表述。第二十一条  对企业往来结算业务内部控制进行审计监督的主要内容是，审查企业往来结算内部控制程序和措施，检查企业往来结算记录是否正确，清理、催收、清算是否及时；坏帐损失的审核、批准、处理手续是否完备。第二十二条  对企业电算化系统内部控制进行审计监督的主要内容包括：（一）审查企业是否配备了与会计电算化相适应的计算机设备，使用的会计核算软件是否达到了财政部《会计核算软件基本功能规范》的要求。检查企业计算机替代手工记帐是否经过有权批准的部门批准。