/国家法律法规/部委规章/中华人民共和国煤炭工业部煤炭内部审计机构审计事项评价的规定3909

（一）以经济效益（经济效果、经营效率）实绩与当年计划（目标、指标）比较；（二）与历史同期水平进行比较；（三）与同行业先进水平进行比较。对审计事项进行评价时，应当指出不可比因素，并结合上述各项因素比较结果，做出客观公正的评价。第八条  对与财务收支有关的内部控制的评价：（一）依据相关内部控制制度的设置情况，作出健全或部分健全、不健全的评价；（二）依据相关内部控制制度的执行情况，作出有效或部分有效、无效的评价。第九条  对企业资产、负债、损益审计事项应当重点评价：净资产的保值增值情况，资产负债比率和盈利水平。第十条  对固定资产投资审计事项应当重点评价：（一）投资计划、资金来源落实情况；（二）建设规模、标准的执行和概（预）算决算编制、审核情况；（三）财务收支情况及投资效果。第十一条  对专项资金审计事项应当重点评价：专项资金有审批、来源、使用、管理，以及取得的社会效益和经济效益情况。第十二条  对企业投资审计事项应当重点评价：（一）投资是否符合国家规定；（二）投资是否经过可行性研究；（三）投资是否经过科学决策；（四）投资效益情况。第十三条  对单位负责人任期经济责任审计事项应当重点评价：（一）任期内所在单位经济效益情况和主要工作成绩；（二）任期内所在单位净资产是否得到保值增值；（三）任期内所在单位内部控制的健全、有效性，国家财政法规的执行情况，以及经营管理中存在的主要问题及其经济责任。第十四条  对经济合同审计事项应当重点评价：各种经济合同签订的合法性、完整性和经济合同履行的经济效益情况。第十五条  煤炭内部审计机构对下列事项不作评价：（一）审计过程中未涉及的具体事项；（二）证据不足、评价依据或标准不明确的事项。第十六条  煤炭内部审计机构对审计事项的评价，在审计报告和审计意见书中反映。第十七条  本规定由煤炭工业部审计局解释。第十八条  本规定自发布之日起施行。endprint