/国家法律法规/部委规章/煤炭行业社会保险经办机构经费会计核算办法4051

４０４ 上级补助收入（二）负债类４０７ 其他收入２０３暂收款４１１ 人员经费支出４１２ 公用经费支出（三）基金类４１３ 补助下级支出３０１经费结余４１５ 专项经费支出３０２固定资产基金４１６其他支出二、会计科目使用说明第１０１号科目  现金１、本科目核算社保机构的库存现金。２、收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；将现金存入银行时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。从银行提取现金，借记本科目，贷记"银行存款"科目；以现金支付费用时，借记有关科目，贷记本科目。３、社保机构应设置"现金日记帐"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。第１０２号科目  银行存款１、本科目核算社保机构在银行的存款。２、收到款项存入银行时，借记本科目，贷记"经费收入"、"利息收入"、"上级补助收入"、"其他收入"等科目；将现金存入银行，借记本科目，贷记"现金"科目。３、提取现金时，借记"现金"科目，贷记本科目。４、社保机构应按开户银行设置"银行存款日记帐"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额；"银行存款日记帐"应定期与"银行对帐单"核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制"银行存款余额调节表"调节相符。第１０３号科目  财政专户存款１、本科目核算社保机构按规定存入财政专户的存款。２、从养老保险基金中提取管理费存入财政专户时，借记本科目，贷记"经费收入"科目；收到银行利息时，借记本科目，贷记"利息收入"科目。经批准从财政专户存款中划入银行存款时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。３、社保机构应设置"财政专户存款日记帐"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。"财政专户存款日记帐"应定期与财政专户对帐单核对，至少每月核对一次。月份终了，财政专户存款帐面结余与财政专户对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制"财政专户存款余额调节表"调节相符。第１０５科目  暂付款１、本科目核算社保机构收支活动中所发生的各种暂付款项。
２、暂付款发生时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目，收到款项时，借记"银行存款"、"现金"等科目，贷记本科目。３、本科目应按暂付款的种类和对方单位设置明细帐。第１１１号科目  固定资产１、本科目核算社保机构按规定用专项经费或职工福利基金购建的固定资产。社保机构的固定资产不计提折旧。２、社保机构购买固定资产时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记"固定资产基金"科目；如用专项经费购置的，同时借记"专项经费支出"科目，贷记"银行存款"科目；如用职工福利基金购置的，同时借记"职工福利基金"科目，贷记"银行存款"科目。固定资产报经批准报废清理或转让时，按固定资产原值，借记"固定资产基金"科目，贷记本科目。如为专项经费购置的，同时清理变价收入或转让收入，记入其他收入，借记"银行存款"科目，贷记"其他收入"科目；清理费用支出，借记"其他支出"科目，贷记"现金"或"银行存款"科目；如为职工福利基金购置的，其转让收入和清理费用及清理变价收入等应在职工福利基金中列收列支，发生的转让收入和清理变价收入，借记"银行存款"或"现金"科目，贷记"职工福利基金"科目；发生的清理支出，借记"职工福利基金"科目，贷记"银行存款"或"现金"科目。３、本科目应按固定资产种类固定资产卡片进行核算。第２０３号科目  暂收款１、本科目核算社保机构收支过程中所发生的暂收款项。２、发生暂收款时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记"银行存款"、"现金"等科目。３、本科目应按暂收款的种类和对方单位设置明细表。第３０１号科目  经费结余１、本科目核算社保机构全部收入扣除全部支出后的滚存结余。２、期末，应将各项收入帐户的余额转入本科目，借记"经费收入"、"利息收入"、"上级补助收入"、"其他收入"科目，贷记本科目；将各项支出帐户的余额转入本科目，借记本科目，贷记"人员经费支出"、"公用经费支出"、"补助下级支出"、"其他支出"、"专项经费支出"科目。３、本科目年末余额为历年滚存的经费结余。第３０２号科目  固定资产基金１、本科目核算社保机构购置的固定资产。２、购置固定资产时，借记"固定资产"科目，贷记本科目；属于专项经费购置的，同时，借记"专项经费支出"科目，贷记"银行存款"科目；属于职工福利基金购置的，借记"职工福利基金"科目，贷记"银行存款"科目。
固定资产报废清理或转让时，按固定资产原值，借记本科目，贷记"固定资产"科目。第４０１号科目  经费收入１、本科目核算社保机构从所管理的养老保险基金中提取的经费收入或财政按预算拨入的经费。２、按规定从管理的养老保险基金中提取管理费时，借记"银行存款"、"财政专户存款"科目，贷记本科目；财政预算拨入的经费，借记"银行存款"科目，贷记本科目。期末，将经费收入结转经费结余帐户，借记本科目，贷记"经费结余"科目。３、本科目期末应无余额。第４０２号科目  利息收入１、本科目核算社保机构存款所获得的利息收入。２、收到开户银行或财政专户转来的计息通知单时，借记"银行存款"、"财政专户存款"科目，贷记本科目。期末，将利息收入结转经费结余帐户，借记本科目，贷记"经费结余"科目。３、本科目期末应无余额。第４０４号科目  上级补助收入１、本科目核算上级社保机构补助的经费。２、收到上级社保机构下拨的经费时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。期末，将上级补助收入结转经费结余帐户，借记本科目，贷记"经费结余"科目。３、本科目期末应无余额。第４０７号科目  其他收入１、本科目核算社保机构的其他收入，如滞纳金收入、固定资产变价收入、固定资产转让收入等。２、收到滞纳金等收入时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。期末，将其他收入结转"经费结余"帐户，借记本科目，贷记"经费结余"科目。３、本科目应按收入种类设置明细科目。本科目期末应无余额。第４１１号科目  人员经费支出１、本科目核算社保机构用于个人的经费开支，包括工资、补助工资、职工福利费、劳动保险费等。２、发生工资、补助工资、职工福利费、离退休费用等项经费开支时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。期末，将本科目余额转入经费结余帐户，借记"经费结余"科目，贷记本科目。３、本科目应按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。第４１２号科目  公用经费支出１、本科目核算社保机构用于公务活动所需的公务费、设备购置费、修缮费、业务费等项开支。２、发生各项公务经费开支时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。期末，将本科目余额转入经费结余帐户，借记"经费结余"科目，贷记本科目。３、本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。第４１３号科目  补助下级支出
１、本科目核算社保机构给予所属机构的经费补助。２、拨给下级社保机构经费时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。期末，将本科目余额转入经费结余帐户，借记"经费结余"科目，贷记本科目。３、本科目应按所属社保机构设置明细科目。本科目期末应无余额。第４１５号科目  专项经费支出１、本科目核算社保机构经财政部门专项批准使用的经费发生的支出。２、用专项经费购置设备或进行工程建设等项开支时，借记本科目，贷记"银行存款"科目；同时，形成固定资产的部分，按固定资产价值，借记"固定资产"科目，贷记"固定资产基金"科目。期末，将本科目余额转入经费结余帐户，借记"经费结余"科目，贷记本科目。３、专项经费应专款专用。本科目期末应无余额。第４１６号科目  其他支出１、本科目核算社保机构发生的除上述支出以外的应由社保机构承担的开支，如罚款等。２、发生费用开支时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。期末，将本科目余额转入经费结余帐户，借记"经费结余"科目，贷记本科目。３、本科目期末应无余额。endprint