/国家法律法规/部委规章/教育系统企业财务收支审计实施办法4004

第十条  审计机构应当对企业资产，包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计监督。第十一条  审计机构对企业流动资产审计的主要内容是：（一）货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等是否真实存在，帐实相符，并为企业所实际拥有；（二）各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整；（三）存货计价是否正确，计价方法的采用前后是否一致，如有变动，变动是否合法合理；（四）流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。第十二条  审计机构对企业长期投资审计的主要内容是：（一）长期投资是否真实存在，并为企业所实际拥有；（二）投资业务是否符合国家规定，协议、合同有无损害国家、学校和企业利益，计价核算是否正确，投资收益核算和上缴是否及时、正确；（三）长期投资效益是否达到预期目标；（四）长期投资在会计报表上反映是否恰当。第十三条  审计机构对企业固定资产及其累计折旧审计的主要内容是：（一）固定资产是否真实存在，并为企业所实际拥有；（二）核算是否及时、正确，计价是否正确；（三）固定资产折旧方法的采用是否合法，折旧计提是否正确；（四）固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当。第十四条  审计机构对企业在建工程审计的主要内容是：（一）在建工程是否真实存在，并为企业所实际拥有；（二）增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在建工程成本的行为；（三）已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确；（四）在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。第十五条  审计机构对企业无形资产、递延资产和其他资产审计的主要内容是：（一）专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权、商誉等无形资产是否真实存在，并为企业所实际拥有，核算是否及时、正确，计价是否正确，摊销是否符合规定；（二）开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核算是否正确，推销是否合理、合规；（三）无形资产、递延资产和其资产在会计报表上反映是否恰当。第十六条  审计机构应当对企业负债，包括流动负债和长期负债的情况进行审计监督。第十七条  审计机构对企业流动负债审计的主要内容是：（一）短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款等形成是否合理、合法，偿付结算是否及时、合规，记录是否完整；（二）应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用的核算计提是否正确、合规，帐务处理是否恰当；
（一）营业利润（含其他业务利润）、投资净收益、营业外收支净额和以前年度损益调整的形成是否真实、合法，计算是否正确，记录是否完整；（二）可供分配的利润是否正确，是否按国家和学校的规定向投资者分配利润；（三）企业利润在会计报表上的反映是否恰当。第二十八条  审计机构应当依照有关法律、法规和政策，对企业人员工资内外收入和各项消费基金的情况进行审计监督。第二十九条  审计机构应当对企业内部控制制度是否健全、合规、有效，进行符合性和实质性测试。第三十条  审计机构实施审计后，应当分析企业的赢利能力、偿债能力、营运能力和资本结构，评价企业的财务状况和经营管理业绩。第三十一条  审计机构可以根据国家的经济政策和本部门、本单位的工作需要，有重点地对企业进行专项审计。第三十二条  审计机构有权要求被审计单位按照规定的期限，如实提供下列资料：（一）会计报表、帐簿、凭证及其他有关资料；（二）年度财务计划；（三）内部控制制度；（四）经营活动的统计资料；（五）企业章程、法人证明，以及各种企业登记的资料；（六）其他有关财务收支的资料。第三十三条  审计机构有权要求企业按照规定，报送社会审计机构、注册会计师出具的年度会计报表审计报告。审计机构每年应抽查一定数量由社会审计机构、注册会计师出具的企业年度会计报表审计报告。审计机构发现社会审计机构、注册会计师出具的企业年度会计报表审计报告有不实和其他违法、违规问题的，应当依法予以纠正，并报请注册会计师协会对有关社会审计机构和责任人员进行处理。第三十四条  审计机构在对企业财务进行审计时，应当按照《教育系统内部审计准则》组织实施。第三十五条  审计机构对已经审计过的企业实施审计时，要对前次审计结果执行情况进行检查。审计机构可以根据需要，对被审计单位安排后续审计。第三十六条  审计机构对与本部门、本单位经济状况有较大关系、接受投资较多或亏损数额较大的企业，以及领导指定的其他企业，应当进行定期审计。第三十七条  本办法自发布之日起施行。endprint